Период оборота дебиторской задолженности Формула расчета
Период оборота дебиторской задолженности — средний период времени, за который оплачивается (оборачивается) дебиторская задолженность. Измеряется в днях. Чем короче этот период, тем быстрее предприятие получает от покупателей оплату за проданные товары. Рассчитывается по данным финансовой отчетности МСФО или РСБУ, а точнее — по данным баланса и отчета о прибылях и убытках.
Входит в группу показателей оборачиваемости, которые обязательно рассчитываются при выполнении финансового анализа предприятия.Содержание
Смысл показателя «период оборота дебиторской задолженности»Формула расчета периода оборота дебиторской задолженности по балансу и ОПУ
Способы сокращения периода оборота дебиторской задолженности
Нормативные значения
Пример расчета периода оборота дебиторской задолженности
Смысл показателя «период оборота дебиторской задолженности»
Характеризует скорость оплаты, или как часто говорят, оборачиваемости дебиторской задолженности. Это средний промежуток времени, за который оплачивается (оборачивается) дебиторская задолженность. Измеряется в днях. Чем короче этот период, тем быстрее предприятие получает от покупателей оплату за проданные товары. Входит в группу Периодов оборота.
Формула расчета периода оборота дебиторской задолженности по балансу и ОПУ
При расчете используются как данные из баланса — сумма дебиторской задолженности, так и данные из отчета о прибылях и убытках (ОПУ) — сумма выручки. При этом, надо иметь ввиду, что данные ОПУ относятся ко всему периоду времени, за который был сделан отчет, а данные баланса представляют собой мгновенный снимок на дату составления баланса.
Например, выручка берется за год, а дебиторская задолженность по состоянию на 31 декабря. Но, год длинный промежуток времени и сумма дебиторской задолженности могла неоднократно меняться. Чтобы сгладить это противоречие, данные баланса берут как среднее арифметическое значений на начало и конец того периода, за который сделан отчет о прибылях и убытках, в нашем случае, берется величина дебиторской задолженности из баланса на начало года и из баланса на конец года.
Формула расчета периода оборота дебиторской задолженности
DSO = PID / RTR, где
- DSO — Период оборота дебиторской задолженности, Days sales outstanding. Другое название Average collection period (ACP).
- PID — Продолжительность отчетного периода в днях, Period in days
- RTR — Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Показывает сколько раз за анализируемый период оплачивается (оборачивается) дебиторская задолженность предприятия. Чем выше этот коэффициент, тем быстрее предприятие получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от покупателей. Входит в группу Коэффициентов оборачиваемости.
Формула расчета коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
RTR = SAL/AR.avr, где
- RTR — Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, Receivable turnover ratio
- SAL — Выручка, Sales
- AR.avr — Среднее значение дебиторской задолженности, Accounts receivable
(дебиторская задолженность на начало периода + дебиторская задолженность на конец периода) / 2
Способы сокращения периода оборота дебиторской задолженности
Чем короче период оборота дебиторской задолженности, тем короче продолжительность финансового цикла предприятия, тем меньше его потребность в оборотном капитале. Поэтому необходимо использовать все возможности для его сокращения. Для этого есть несколько путей:
- Провести сегментацию покупателей по некоторому фактору или факторам с целью разграничить условия оплаты и сформулировать в договорах типовые условия оплаты для конкретной группы клиентов.
- Предоставление скидок за быструю оплату.
- Увеличение отсрочки платежа только по достижении определенного объема продаж.
- Передача функций сбора задолженности специальному подразделению. Создание службы сбора долгов эффективно при наличии большого числа дебиторов.
- Переуступка дебиторской задолженности третьим лицам по договору цессии.
Нормативные значения
Для показателей оборачиваемости не существует общепринятых нормативов, их следует сравнивать со средними отраслевыми показателями и анализировать в динамике за ряд последовательных отчетных периодов для конкретного предприятия.
Снижение коэффициента оборачиваемости и увеличение продолжительности периода оборота дебиторской задолженности может говорить об ухудшении платежной дисциплины со стороны покупателей.
С другой стороны, это может быть следствием маркетинговой политики предприятия, направленной на привлечение клиентов путем увеличения отсрочек платежа за товары.
Пример расчета периода оборота дебиторской задолженности
Рассчитаем коэффициенты и периоды оборота за ряд лет, используя данные баланса и ОПУ, показанных ниже. Отчетный период 1 год. На рисунках приведенных ниже показаны скриншоты (образы экрана) таблицы Финансовый анализ МСФО.
Формула расчета коэффициента оборачиваемости
RTR = SAL/AR.avr, где
- RTR — Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, Receivable turnover ratio
- SAL — Выручка, Sales
- AR.avr — Среднее значение дебиторской задолженности, Accounts receivable
Формула расчета периода оборота
DSO = PID / RTR, где
- DSO — Период оборота дебиторской задолженности, Days sales outstanding. Другое название Average collection period (ACP).
- PID — Продолжительность отчетного периода в днях, Period in days
- RTR — Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
2017 год
Среднее значение дебиторской задолженности = (70500 + 78000)/2 = 74250
RTR = 871710 / 74250 = 11.74
DSO = 365 / 11.74 = 31.09
2018 год
Ср.зн. дебиторской задолженности = (78000 + 85800)/2 = 81900
RTR = 854276 / 81900 = 10.43
DSO = 365 / 10.43 = 34.99
2019 год
Ср.зн. дебиторской задолженности = (85800 + 70800)/2 = 78300
RTR = 905532 / 78300 = 11.56
DSO = 365 / 11.56 = 31.56
2020 год
Ср.зн. дебиторской задолженности = (70800 + 70800)/2 = 70800
RTR = 968920 / 70800 = 13.69
DSO = 365 / 13.69 = 26.67
Для расчета показателей, рассчитываемых по балансу и/или отчету о прибылях и убытках, таких как период оборота дебиторской задолженности, удобно использовать таблицу Excel, в которой один лист отвести балансу, один лист отвести ОПУ и несколько листов с формулами для расчета показателей, сгруппированных по смыслу: лист показателей ликвидности, лист показателей деловой активности и т.д. Вы, таким образом, заполняете листы баланса и ОПУ и сразу получаете расчет всех показателей.
По теме страницы
Список таблиц финансовых расчетовКарта сайта — Подробное оглавление сайта.
Гостевая книга — отзывы и вопросы