Оборачиваемость кредиторской задолженности — насколько быстро поставщики получают оплату за свои товары, работы, услуги

Оборачиваемость кредиторской задолженности Формула расчета по балансу

Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризует скорость погашения предприятием своей кредиторской задолженности. Показатели оборачиваемости рассчитываются по данным финансовой отчетности МСФО или РСБУ, а точнее — по данным баланса и отчета о прибылях и убытках.

Содержание

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
Формулы расчета оборачиваемости кредиторской задолженности по балансу и ОПУ
Нормативные значения оборачиваемости
Пример расчета показателей оборачиваемости кредиторской задолженности



Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с подрядчиками, с бюджетными и внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, задолженность по расчетам с другими кредиторами.

Оборачиваемость описывают два показателя

  • Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Показывает сколько раз за анализируемый период оплачивается (оборачивается) кредиторская задолженность предприятия. Чем выше этот коэффициент, тем быстрее предприятие расплачивается с поставщиками за полученные товары.
  • Период оборота кредиторской задолженности. Период времени, за который в среднем оплачивается (оборачивается) кредиторская задолженность. Измеряется в днях. Чем короче этот период, тем быстрее предприятие оплачивает поставщикам полученные товары (работы, услуги).

Оба показателя входят в группу показателей оборачиваемости (деловой активности) предприятия, обязательно рассчитываются при выполнении финансового анализа предприятия.



Формулы расчета оборачиваемости кредиторской задолженности по балансу и ОПУ

При расчете используются как данные из отчета о прибылях и убытках (ОПУ) — себестоимость продаж, так и данные из баланса — сумма кредиторской задолженности. При этом, надо иметь ввиду, что данные ОПУ относятся ко всему периоду времени, за который был сделан отчет, а данные баланса представляют собой мгновенный снимок активов и пассивов на дату составления баланса.

Например, себестоимость продаж берется за год, а кредиторская задолженность по состоянию на 31 декабря. Но, год длинный промежуток времени и сумма кредиторской задолженности могла неоднократно меняться. Чтобы сгладить это противоречие, данные баланса берут как среднее арифметическое значений на начало и конец того периода, за который сделан ОПУ. В нашем случае надо взять кредиторскую задолженности на начало года и на конец года из соответствующих балансов.

Средняя стоимость кредиторской задолженности рассчитывается как

(Кредиторская задолженность на начало периода + Кредиторская задолженность на конец периода) / 2

Формула расчета коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

PTR = COGS / AP.avr, где

  • PTR — Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Payables turnover ratio
  • COGS — Себестоимость продаж, Cost of goods sold. Иногда используется выручка.
  • AP.avr — Среднее значение кредиторской задолженности, Accounts payable

Формула расчета периода оборота кредиторской задолженности

DPO = PID / PTR, где

  • DPO — Период оборота кредиторской задолженности, Days payables outstanding
  • PID — Продолжительность отчетного периода в днях, Period in days
  • PTR — Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Payables turnover ratio



Нормативные значения оборачиваемости

Для показателей оборачиваемости не существует общепринятых нормативов, их следует сравнивать со средними отраслевыми показателями и анализировать для конкретного предприятия за ряд последовательных отчетных периодов в динамике.

Снижение коэффициента оборачиваемости и увеличение продолжительности периода оборота кредиторской задолженности может говорить о нарастании проблем с оплатой счетов.

С другой стороны, это может быть следствием более выгодных взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающими отсрочку платежей и использование кредиторской задолженность как дополнительного источника финансирования.

Для кредиторов (поставщиков) предпочтительны более высокие показатели оборачиваемости, а для самого предприятия выгодней низкие показатели, позволяющие иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве бесплатного источника финансирования.

Неблагоприятной для компании является ситуация, когда оборачиваемость кредиторской задолженности значительно выше оборачиваемости дебиторской задолженности.



Пример расчета показателей оборачиваемости кредиторской задолженности

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости и периоды оборота за ряд лет, используя данные баланса и ОПУ, показанных ниже. Отчетный период 1 год. На рисунках приведенных ниже показаны скриншоты (образы экрана) таблицы Финансовый анализ МСФО.

Баланс, краткосрочные обязательства

Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности по балансу. Краткосрочные обязательства

Отчет о прибылях и убытках

Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности по балансу и ОПУ. Отчет о прибылях и убытках

Формула расчета коэффициента оборачиваемости

PTR = COGS / AP.avr, где

  • PTR — Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Payables turnover ratio
  • COGS — Себестоимость продаж, Cost of goods sold. Иногда используется выручка.
  • AP.avr — Среднее значение кредиторской задолженности, Accounts payable

Коэффициенты оборачиваемости

Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности по балансу и ОПУ. Отчет о прибылях и убытках

Формула расчета периода оборота

DPO = PID / PTR, где

  • DPO — Период оборота кредиторской задолженности, Days payables outstanding
  • PID — Продолжительность отчетного периода в днях, Period in days
  • PTR — Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Payables turnover ratio

Периоды оборота

Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности по балансу и ОПУ. Отчет о прибылях и убытках

2017 год

Среднее значение кредиторской задолженности

AP.avr = (60810 + 76111.32)/2 = 68460.66

Коэффициент оборачиваемости

PTR = 566612 / 68460.66 = 8.28

Период оборота

DPO = 365 / 8.28 = 44.10

2018 год

AP.avr = (76111.32 + 83720.68)/2 = 79916

Коэффициент оборачиваемости

PTR = 555279 / 79916 = 6.95

Период оборота

DPO = 365 / 6.95 = 52.53

2019 год

AP.avr = (83720.68 + 84720.84)/2 = 84220.76

Коэффициент оборачиваемости

PTR = 588596 / 84220.76 = 6.99

Период оборота

DPO = 365 / 6.99 = 52.23

2020 год

AP.avr = (84720.84 + 83722.48)/2 = 84221.66

Коэффициент оборачиваемости

PTR = 629798 / 84221.66 = 7.48

Период оборота

DPO = 365 / 7.48 = 48.81

Для расчета показателей, рассчитываемых по балансу и/или отчету о прибылях и убытках, таких как показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, удобно использовать таблицу Excel, в которой один лист отвести балансу, один лист отвести ОПУ и несколько листов с формулами для расчета показателей, сгруппированных по смыслу: лист показателей ликвидности, лист показателей деловой активности и т.д. Вы, таким образом, заполняете листы баланса и ОПУ и сразу получаете расчет всех показателей.

 Сохраните адрес сайта и контакты  
 QR Code адреса и контактов. См. ссылку Контакты